2023年1月以來，不少紡織企業(yè)飛赴世界各地，拿新訂單，談新投資，紡織行業(yè)發(fā)展持續(xù)“升溫”。國家稅務總局佛山市稅務局在服務納稅人時發(fā)現(xiàn)，一些紡織企業(yè)在擴大生產、開拓海外市場的同時，忽略了稅務合規(guī)處理。對紡織企業(yè)來說，日常稅務管理須從細處著手，“細針密縷”，織牢稅務風險防控體系。

　　風險點一：開票方與實際供貨方不符

　　紡織業(yè)準入門檻不高，行業(yè)競爭較激烈，“價格戰(zhàn)”時有發(fā)生。部分企業(yè)在購入相對低價的材料或服務時，會出現(xiàn)供應商無法直接開具發(fā)票的情況。這些供應商可能會通過第三方“協(xié)助”提供發(fā)票，進而導致開票方與實際供貨方不符。

　　紡織企業(yè)A公司向供應商甲公司低價購進一批棉紗，甲公司的業(yè)務員李某告知A公司，發(fā)票將由乙公司提供。在李某的“指引”下，A公司與乙公司簽訂了“合同”，通過銀行轉賬向乙公司或甲公司的自然人支付了“貨款”，取得了乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。隨后，A公司將發(fā)票全部入賬并申報抵扣增值稅進項稅額。經稅務稽查，A公司的行為屬于接受虛開增值稅發(fā)票。

　　鑒于此，建議紡織企業(yè)通過正規(guī)渠道，查詢交易方的成立時間、經營范圍等相關信息，并盡量通過銀行轉賬等非現(xiàn)金方式支付貨款。同時，還應注意核對收款方與實際交易方是否一致，確保發(fā)票內容與交易業(yè)務相符。

　　風險點二：原材料與產品數(shù)量不匹配

　　紡織品的消費終端主要是個人，而個人消費多數(shù)不習慣向商家索要發(fā)票。因此，一些紡織企業(yè)采取一些不合規(guī)的做法，漏報銷售收入，導致少繳增值稅和企業(yè)所得稅等風險。

　　紡織企業(yè)B公司的部分客戶不需要開具增值稅發(fā)票。對這部分銷售收入，B公司沒有申報納稅。稅務機關在數(shù)據(jù)分析過程中發(fā)現(xiàn)，其購進原材料與銷售產品數(shù)量明顯不匹配，按用電量測算出的產量，與其納稅申報的產品數(shù)量存在較大差異。在對企業(yè)進行風險核查后，稅務機關發(fā)現(xiàn)，企業(yè)存在漏報銷售收入的情況。經輔導，B公司更正申報了相關收入，補繳稅款并繳納相應滯納金共計50余萬元。

　　需要提醒的是，納稅人一定要按照實際取得的收入申報納稅。即使購貨方不需要開具發(fā)票，也要按未開具發(fā)票銷售收入，如實進行增值稅、所得稅等稅種的申報。對瞞報銷售收入的行為，稅務機關可以根據(jù)行業(yè)的生產經營特點，運用稅收大數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)進行精準分析，識別出風險疑點并開展核查。

　　風險點三：貸款服務費用違規(guī)抵扣

　　部分大中型紡織企業(yè)存在庫存原料占用大筆資金的情況。為了拓寬資金的來源渠道，緩解資金壓力，一些紡織企業(yè)會將設備售后回租。于是，一些企業(yè)在稅務處理時，將實質上屬于貸款服務支出對應的進項稅額違規(guī)抵扣。

　　紡織企業(yè)C公司因資金需求，于2020年將紡織設備賣給融資租賃公司，然后按月支付“租金”，繼續(xù)使用這些紡織設備，并將取得的增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證，抵扣了相應的進項稅額。經稅務機關檢查，C公司取得的增值稅專用發(fā)票不符合發(fā)票管理規(guī)定，應補繳稅款并繳滯納金共計30萬元。

　　根據(jù)增值稅暫行條例和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等規(guī)定，納稅人接受貸款服務，向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　企業(yè)以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租的企業(yè)，再租回該資產的業(yè)務，屬于融資性售后回租。營改增后，納稅人發(fā)生融資性售后回租固定資產業(yè)務，支付的租金具有利息性質，所對應的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人貸款購買設備支付的利息、融資性售后回租固定資產支付的租金，其對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人應提前了解相關稅收政策，避免造成納稅申報錯誤。

　　風險點四：提供虛假備案單證

　　部分中小型紡織出口企業(yè)，為了享受增值稅退(免)稅政策而提供虛假備案單證，存在出口備案單證管理不合規(guī)的情況。

　　紡織企業(yè)D公司是一家生產型出口企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2020年5月，D公司通過水路運輸方式，分別出口了一批針織布和一批牛仔布到泰國，并于2020年6月申報辦理出口退(免)稅。其中，針織布報關單號XXX001，D公司變造了一份海運提單作備案之用；牛仔布報關單號XXX002，由泰國客商指定的貨運代理負責貨物運輸出口業(yè)務，D公司未對該批出口貨物進行單證備案。為此，稅務機關根據(jù)規(guī)定，對上述問題進行處理：報關單號XXX001對應的出口貨物，應沖減免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并視同內銷征稅；報關單號XXX002對應的出口貨物，應作免稅處理，沖減免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按規(guī)定作進項稅額轉出處理。

　　出口企業(yè)提供虛假備案單證的出口貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，需視同內銷貨物征收增值稅。出口企業(yè)未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。企業(yè)應高度重視備案單證管理，對單證備案規(guī)定要認識到位，在交易前要與客商明確相關的出口單證要求，避免單證不齊或單證虛假的情況發(fā)生。

　　風險點五：未留存“視同收匯”材料

　　紡織業(yè)出口貿易繁榮的同時，不可避免會產生國際貨款拖欠的問題。部分紡織企業(yè)在被拖欠貨款時，無法及時收匯，會導致資金風險和稅務風險同時產生。

　　紡織企業(yè)E公司是一家生產型出口企業(yè)，為增值稅一般納稅人。稅務機關于2022年8月對其開展檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2021年1月—12月出口牛仔布共計2500萬美元，并全部辦理出口退(免)稅。其中，越南客商因新冠疫情影響，資金周轉困難，拖欠E公司貨款800萬美元至今仍未付匯，且E公司沒有按照有關規(guī)定留存“視同收匯”相關材料。根據(jù)相關規(guī)定，稅務機關輔導E公司對這部分未收匯貨物的免抵退稅申報數(shù)據(jù)作沖減處理。

　　納稅人申報退(免)稅的出口貨物，應當在出口退(免)稅申報期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內收匯，但符合《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)附件1《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯。納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

　　出口企業(yè)在謹慎選擇外商的同時，可通過獲取出口信用保險賠款、根據(jù)地區(qū)或客商特點采用信用證或托收結算、加大客商的預付款比例等方式，防范出口收匯風險。