走出去的中國(guó)企業(yè)時(shí)刻面對(duì)著日益復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境：境外投資的法律形式選擇、架構(gòu)搭建、融資安排、商業(yè)模式等，都將影響企業(yè)境外運(yùn)營(yíng)的稅收狀況，從而影響投資收益。走出去之前，如何制定稅收籌劃方案、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)全球運(yùn)營(yíng)效率，成為企業(yè)的必修課。
“我國(guó)很多企業(yè)對(duì)東道國(guó)稅法和稅收協(xié)定情況不熟悉、主觀上不重視，再加上很多‘一帶一路’沿線國(guó)家法律不確定、稅收征管手續(xù)復(fù)雜，大大增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)�！毙庞乐泻停ū本┒悇�(wù)師事務(wù)所合伙人趙衛(wèi)剛告訴《中國(guó)貿(mào)易報(bào)》記者，企業(yè)只有做好規(guī)劃，才能規(guī)避境外稅收風(fēng)險(xiǎn)。
在德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所朱桉看來(lái)，中國(guó)企業(yè)走出去面臨的首要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是投資目的國(guó)陌生復(fù)雜的稅收制度和稅務(wù)征管環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)入新的領(lǐng)域投資前，應(yīng)做好盡職調(diào)查，識(shí)別收購(gòu)或合作企業(yè)的業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)和控制流程中的“危險(xiǎn)信號(hào)”。在充分了解當(dāng)?shù)胤珊投悇?wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，企業(yè)可通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃、事中控制和事后審閱，準(zhǔn)確合理地申報(bào)納稅，充分利用稅收政策降低稅負(fù)，并盡可能控制相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
為了使中國(guó)企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中更好應(yīng)對(duì)全球稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，朱桉建議企業(yè)采取以下四種措施：
第一，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和管理制度，設(shè)置專職部門或人員。這既有利于提高稅務(wù)合規(guī)性的遵從度，也有利于更好地識(shí)別、評(píng)估和處置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二，采取信息化的管理手段。在國(guó)際化進(jìn)程中，需要企業(yè)關(guān)注的事項(xiàng)眾多，單單靠人工管理有時(shí)會(huì)顯得力不從心。企業(yè)如能借助信息化管理手段或技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多端口信息收集、集成化的信息處理和共享，就可以更便捷高效地管理全球業(yè)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三，有針對(duì)性地建立國(guó)別稅收管理手冊(cè)。企業(yè)可以系統(tǒng)整理我國(guó)和投資目的國(guó)的稅制、稅務(wù)問題以及處理方法，這樣在處理國(guó)際稅務(wù)問題和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能做到知己知彼。
第四，尋求專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助。很多國(guó)際化的專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)擁有強(qiáng)大的國(guó)際網(wǎng)絡(luò)、豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能為企業(yè)提供全球一體化的專業(yè)服務(wù)。必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)意見、建議與協(xié)助。
據(jù)資深國(guó)際稅實(shí)務(wù)專家梁紅星介紹，很多中國(guó)企業(yè)對(duì)東道國(guó)市場(chǎng)需求并不了解，為穩(wěn)妥起見，在境外初創(chuàng)階段或項(xiàng)目投標(biāo)前期選擇在東道國(guó)設(shè)立代表處，待時(shí)機(jī)成熟，再考慮成立公司開展經(jīng)營(yíng)。這種行為往往忽視了相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
梁紅星舉例說(shuō)，中國(guó)某企業(yè)在境外設(shè)立了代表處，代表處的市場(chǎng)負(fù)責(zé)人急于在當(dāng)?shù)赝卣箻I(yè)績(jī)，便簡(jiǎn)化了操作程序，代表中國(guó)總部和當(dāng)?shù)乜蛻暨M(jìn)行合同簽約，并在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行宣傳。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這一舉動(dòng)后，認(rèn)定該代表處超越了營(yíng)業(yè)范圍，具有了實(shí)質(zhì)性的營(yíng)銷功能，不能享受已給予其的免稅待遇，并根據(jù)簽約合同金額補(bǔ)征了稅款和罰款。
類似的例子還有不少。據(jù)了解，曾有一家中國(guó)企業(yè)在某國(guó)租了一個(gè)臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)，為參加當(dāng)?shù)卣箷?huì)和演示存儲(chǔ)產(chǎn)品。該代表處按雙邊稅收規(guī)定，事先獲得了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的免稅批復(fù)。但在展會(huì)結(jié)束后，當(dāng)?shù)氐恼箷?huì)負(fù)責(zé)人為了節(jié)省費(fèi)用，沒有按照要求將展品運(yùn)送回國(guó)，而是在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了推廣（減價(jià)）銷售。為此，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行了補(bǔ)稅和罰款的處理。
“企業(yè)代表處往往人員較少，沒有配置專業(yè)的財(cái)稅人員�！绷杭t星建議這類企業(yè)聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅中介專業(yè)人士，全面了解當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅規(guī)定，做好日常的稅務(wù)遵從管理，防范稅務(wù)不遵從隱患。此外，當(dāng)走出去的中國(guó)企業(yè)在境外扎穩(wěn)腳跟后，為實(shí)施具體的項(xiàng)目，會(huì)在當(dāng)?shù)爻闪⒆庸荆ɑ蝽?xiàng)目公司），先前代表處的歷史使命則宣告完成。此時(shí)，母公司可考慮盡快注銷代表處，辦理清稅手續(xù)，注銷稅務(wù)登記號(hào)，消除代表處與子公司并存的稅務(wù)遵從隱患和運(yùn)行負(fù)擔(dān)。
消息來(lái)源：中國(guó)貿(mào)易報(bào)
