走出去的中國企業(yè)時刻面對著日益復雜的國際環(huán)境：境外投資的法律形式選擇、架構搭建、融資安排、商業(yè)模式等，都將影響企業(yè)境外運營的稅收狀況，從而影響投資收益。走出去之前，如何制定稅收籌劃方案、規(guī)避風險，提升企業(yè)全球運營效率，成為企業(yè)的必修課。
“我國很多企業(yè)對東道國稅法和稅收協(xié)定情況不熟悉、主觀上不重視，再加上很多‘一帶一路’沿線國家法律不確定、稅收征管手續(xù)復雜，大大增加了稅務風險�！毙庞乐泻停ū本┒悇諑熓聞账匣锶粟w衛(wèi)剛告訴《中國貿易報》記者，企業(yè)只有做好規(guī)劃，才能規(guī)避境外稅收風險。
在德勤華永會計師事務所朱桉看來，中國企業(yè)走出去面臨的首要稅務風險就是投資目的國陌生復雜的稅收制度和稅務征管環(huán)境。企業(yè)在進入新的領域投資前，應做好盡職調查，識別收購或合作企業(yè)的業(yè)務、會計和控制流程中的“危險信號”。在充分了解當?shù)胤珊投悇找?guī)定的基礎上，企業(yè)可通過對經營活動的事先籌劃、事中控制和事后審閱，準確合理地申報納稅，充分利用稅收政策降低稅負，并盡可能控制相關的稅務風險。
為了使中國企業(yè)在國際化進程中更好應對全球稅務風險，朱桉建議企業(yè)采取以下四種措施：
第一，建立稅務風險管理組織架構和管理制度，設置專職部門或人員。這既有利于提高稅務合規(guī)性的遵從度，也有利于更好地識別、評估和處置稅務風險。
第二，采取信息化的管理手段。在國際化進程中，需要企業(yè)關注的事項眾多，單單靠人工管理有時會顯得力不從心。企業(yè)如能借助信息化管理手段或技術平臺，實現(xiàn)多端口信息收集、集成化的信息處理和共享，就可以更便捷高效地管理全球業(yè)務和稅務風險。
第三，有針對性地建立國別稅收管理手冊。企業(yè)可以系統(tǒng)整理我國和投資目的國的稅制、稅務問題以及處理方法，這樣在處理國際稅務問題和應對稅收風險時才能做到知己知彼。
第四，尋求專業(yè)稅務服務機構的協(xié)助。很多國際化的專業(yè)稅務服務機構擁有強大的國際網絡、豐富的行業(yè)經驗，能為企業(yè)提供全球一體化的專業(yè)服務。必要時，企業(yè)應尋求專業(yè)機構的稅務意見、建議與協(xié)助。
據(jù)資深國際稅實務專家梁紅星介紹，很多中國企業(yè)對東道國市場需求并不了解，為穩(wěn)妥起見，在境外初創(chuàng)階段或項目投標前期選擇在東道國設立代表處，待時機成熟，再考慮成立公司開展經營。這種行為往往忽視了相關的稅務風險。
梁紅星舉例說，中國某企業(yè)在境外設立了代表處，代表處的市場負責人急于在當?shù)赝卣箻I(yè)績，便簡化了操作程序，代表中國總部和當?shù)乜蛻暨M行合同簽約，并在當?shù)剡M行宣傳。當?shù)囟悇諜C關發(fā)現(xiàn)這一舉動后，認定該代表處超越了營業(yè)范圍，具有了實質性的營銷功能，不能享受已給予其的免稅待遇，并根據(jù)簽約合同金額補征了稅款和罰款。
類似的例子還有不少。據(jù)了解，曾有一家中國企業(yè)在某國租了一個臨時倉庫，為參加當?shù)卣箷脱菔敬鎯Ξa品。該代表處按雙邊稅收規(guī)定，事先獲得了當?shù)囟悇諜C關的免稅批復。但在展會結束后，當?shù)氐恼箷撠熑藶榱斯?jié)省費用，沒有按照要求將展品運送回國，而是在當?shù)剡M行了推廣（減價）銷售。為此，當?shù)囟悇諜C關對其進行了補稅和罰款的處理。
“企業(yè)代表處往往人員較少，沒有配置專業(yè)的財稅人員�！绷杭t星建議這類企業(yè)聘請當?shù)氐呢敹愔薪閷I(yè)人士，全面了解當?shù)氐呢敹愐?guī)定，做好日常的稅務遵從管理，防范稅務不遵從隱患。此外，當走出去的中國企業(yè)在境外扎穩(wěn)腳跟后，為實施具體的項目，會在當?shù)爻闪⒆庸荆ɑ蝽椖抗荆惹按硖幍臍v史使命則宣告完成。此時，母公司可考慮盡快注銷代表處，辦理清稅手續(xù)，注銷稅務登記號，消除代表處與子公司并存的稅務遵從隱患和運行負擔。
消息來源：中國貿易報
